Выгоды нового налогового режима Великобритании

20 декабря 2011 года, 10:00 / / Юрисдикции: Великобритания, Источник: Tax News

Эксперты в области налогообложения весьма одобрительно отнеслись к значительному пересмотру правил Великобритании, касающихся контролируемых иностранных компаний. Специалисты полагают, что предлагаемый новый режим сможет в конечном итоге изменить негативное представление о налогообложении компаний в Великобритании, которое существует у многонациональных корпораций.

Новые правила, в основном включенные в финансовый законопроект от 6 декабря, призваны заменить существующий режим. По утверждению правительства, изменения будут лучше соответствовать ведению бизнеса в глобальной экономике и обеспечат верный баланс между увеличением конкурентоспособности системы налогообложения предприятий и сохранением базы корпоративного налога Великобритании.

Обсуждение ряда конкретных предложений по новому режиму для контролируемых иностранных компаний началось в конце июня и завершилось 22 сентября. Правительству поступило 73 заявления с мнениями заинтересованных сторон, среди которых были 43 группы, возглавляемых британскими и зарубежными компаниями, а также 16 представительных органов, 10 фирм, оказывающих профессиональные консультационные и юридические услуги, 2 неправительственные организации и 2 физических лица.

Правительство в ответ на это обсуждение, которое представляет собой значительную часть процесса законотворчества, заявило, что Великобритании необходимы правила, регулирующие контролируемые иностранные компании, чтобы поддерживать стабильный уровень поступлений от налогообложения предприятий, защищая налогооблагаемую базу от искусственного перевода полученной в Великобритании прибыли в юрисдикции с низким уровнем налогообложения. Как говорится в документе, предлагаемая новая система направлена на регулирование только таких операций, и соответственно режим будет в первую очередь распространяться на ситуации, которые представляют собой наибольший риск в отношении искусственного перевода средств. Таким образом, все прочие ситуации либо не будут подпадать под действие режима, либо будут освобождены от его применения, что должно существенно снизить нагрузку по соблюдению нормативно-правового соответствия. Когда будут основания для начисления налога, он будет пропорционально взиматься только с искусственно выведенных из Великобритании прибылей.

Главным нововведением в законодательстве будет появление «привратной» системы, которая позволит непосредственно определять случаи искусственного вывода средств с целью уберечь их от налогообложения. В целом такой попыткой будет считаться ситуация, когда существует значительное расхождение между основной деятельностью, которая ведется в Великобритании, и размещаемой за пределами Великобритании прибылью от этой деятельности. Под действие нового режима не будут подпадать прибыли от деятельности в рамках «привратной» системы, включая прибыли, переводимые из одной зарубежной страны в другую зарубежную страну.

В законопроекте также подтверждается намерение правительства обеспечить частичное освобождение от налогообложения дохода, полученного в форме финансирования от зарубежных компаний, входящих в группу. Правила будут предусматривать действующую ставку налога в Великобритании в размере 5,75% к 2014 году. По мнению правительства, эти правила являются рациональным и конкурентоспособным методом, применимым к зарубежным финансовым доходам, который одновременно позволяет сохранять налогооблагаемую базу в Великобритании и устраняет необходимость в сложном законодательстве для прослеживания операций или финансовых потоков. Также рассматривается, какие обстоятельств в определенных ситуациях будут являться основанием для полного освобождения от уплаты налога.

Вдобавок законопроект позволит группам выбирать способ самооценки. Они смогут предпочесть либо освобождение зарубежных дочерних компаний от действия режима в рамках «привратной» системы, либо их соответствие условиям скорее автоматического освобождения от налогообложения. Как сообщило правительство, одним из результатов применения «привратной» системы будет то, что если группа отнесет все прибыли, полученные от деятельности в Великобритании (кроме финансовых прибылей), к Великобритании, она сможет вывести все свои прибыли от деятельности из-под действия режима. Таким образом, не будет нужды отдельно рассматривать каждую зарубежную дочернюю компанию.

Правительство желает, чтобы в дальнейшем группы могли однозначно установить, подпадает ли большинство их зарубежных дочерних компаний под действие нового режима, касающегося контролируемых иностранных компаний, или нет. Соответственно, на прибыли от деятельности, получаемые зарубежной дочерней компанией, будет распространяться действие режима, только если они получены от деятельности в Великобритании, связанной с активами или рисками зарубежной дочерней компании.

Согласно сообщению Ernst and Young, изменения свидетельствуют, что правительство кардинально поменяло существующие в стране правила, касающиеся контролируемых иностранных компаний, чтобы повысить конкурентоспособность. Специалист по международному налогообложению Дункан Уайткросс сказал, что законопроект меняет отношение Великобритании к контролируемым иностранным компаниям с «виновен, пока не доказано обратное» на «невиновен, пока не доказано обратное». Уайткросс также добавил: «Предложения являются значительным шагом вперед в реализации стремления Коалиции превратить Великобританию в страну с одним из наиболее благоприятных в G20 режимов налогообложения предприятий за счет увеличения ее привлекательности для размещения головных офисов. Это должно помочь в привлечении еще большего финансирования в страну и остановить уход групп компаний – а некоторые даже могут вернуться!»

Стелла Амис, партнер в PwC, специалист по международному налогообложению, отметила, что правила оказались лучше, чем ожидалось, и что они могут стать козырем для Великобритании в ее стремлении привлечь международный бизнес. Амис полагает, что «привратная» система «значительно снизит бремя соблюдения нормативно-правового соответствия, а также административную нагрузку на компании, которые будут отвечать условиям», однако предостерегает, что «механизм выполнения критериев, возможно, не совсем прост, и те, кто не сможет им соответствовать, подвергнутся действию более строгого и сложного режима, чем раньше. В этом плане сложнее будет маленьким фирмам и средним компаниям, которые не так хорошо готовы к применению сложного налогового законодательства». Тем не менее Амис делает вывод, что правила представляют собой «весьма перспективное направление».

В финансовом законопроекте также подтверждаются планы правительства по снижению базовой ставки налога с предприятий до 24% в 2013 году и 23% в 2014 году.

Представляя законопроект, секретарь министерства финансов по казначейским вопросам Дэвид Гок сказал: «Это уже второй год, когда мы публикуем налоговый законопроект, и более открытый, предсказуемый и простой подход к разработке политики в сфере налогообложения, демонстрируемый правительством, приносит успехи. Подтверждая планируемые налоговые изменения до публикации, мы обеспечиваем налогоплательщикам и компаниям бóльшую уверенность и стабильность по сравнению с прошлым. К тому же публикация мнений, высказанных в ходе обсуждения, демонстрирует стремление правительства прислушаться к голосам тех, кого коснутся изменения в налоговой системе».

Данная статья подготовлена специалистами ABLV Corporate Services по материалам средств массовой информации. Специалисты ABLV Corporate Services предоставляют юридические и налоговые консультации, в том числе в области международного налогового планирования, создания холдинговых, торговых, инвестиционных и защитных структур, покупки недвижимости и других активов, а также консультации по смене резидентности или получению вида на жительство. Подробнее об услугах ABLV Corporate Services вы можете узнать по адресу http://www.ablv.com/ru/services/advisory

Данная информация предоставлена исключительно в информационных целях и не может считаться коммерческим предложением. Оценивая любые услуги, описанные в данном информационном материале, необходимо получить заключение независимого юриста, налогового специалиста и/или аудитора.

ABLV Corporate Services не дает никаких гарантий касательно полноценности и актуальности предоставленной информации. Информация и выводы могут быть изменены в любой момент без предупреждения. Данная информация не может быть воспроизведена, копирована или предложена третьему лицу без предварительного согласия ABLV Corporate Services. Продукты и услуги могут предоставляться партнерами ABLV Corporate Services, не связанными с ABLV Corporate Services.